Облагается ли банковская гарантия НДС? Что учесть бухгалтеру

Когда компания оформляет банковскую гарантию – будь то гарантия исполнения контракта, возврата аванса или платежная – ей приходится оплачивать услугу банка. Возникает вопрос: а должен ли банк включить в эту услугу НДС? Ответ однозначный – нет, и давайте разберемся, почему.

Банковская гарантия – это не товар и не обычная услуга

НДС взимается, когда организация продает товары, выполняет работы или оказывает услуги на территории России. Однако банковская гарантия – это специфическая операция. Ее суть – банк берет на себя обязательство выплатить определенную сумму в случае нарушения условий договора со стороны клиента. Это не услуга в обычном понимании – здесь нет ни товара, ни результата работ, ни даже полезного действия как такового.

Почему это важно – взгляд закона

Выдача банковской гарантии – это банковская операция, а такие операции не облагаются НДС. Законодатель четко разделяет обычные услуги (например, юридическое консультирование или доставка товара) и финансовые операции, которые находятся в особом режиме налогообложения. К ним относятся кредитование, поручительство, открытие счетов – и, конечно, выдача гарантий.

Это делается потому, что такие действия – не направлены на получение прибыли от конечного потребителя, как продажа товаров. Банки зарабатывают на комиссии и процентах, но не на создании добавленной стоимости, которую государство облагает налогом.

Нормативная база

Согласно подп. 3.2 п. 3 ст. 149 НК РФ:

Не подлежит налогообложению исполнение банковских гарантий (выдача и аннулирование банковской гарантии, подтверждение и изменение условий указанной гарантии, платеж по указанной гарантии, оформление и проверка документов по этой гарантии)

Практика: как это выглядит для бизнеса

Допустим, компания «Общество» получила банковскую гарантию. Комиссия за оформление составила 50 000 рублей. При этом банк выставляет счет без НДС, и бухгалтер компании указывает сумму как прочие расходы. Это корректно и не вызывает претензий у налоговой, если оформление и документы соответствуют требованиям.

Что это значит для вашей бухгалтерии?

Банковские гарантии регулируются нормативными актами, среди которых:

Не ищите НДС в счете от банка за гарантию – его там не будет.
Не пытайтесь принять НДС к вычету.
Просто учитывайте расходы на комиссию как финансовые расходы, без выделения налога.

Оформляйте банковские гарантии быстро и удобно

Сервис IntegrOn помогает получить банковскую гарантию онлайн всего за 1 день – без залога, поручительства и визитов в офис. Одна заявка автоматически отправляется в несколько проверенных банков, а все предложения – в едином личном кабинете. Вы работаете напрямую с банком и получаете официальную гарантию на выгодных условиях. И помните: выдача банковских гарантий не облагается НДС

Банковская гарантия без НДС: почему так и что делать бухгалтеру